Skattestyrelsen finder fejl i 4 ud af 5 kontrollerede virksomheder, når det handler om indberetning af bonus og provision. Siden 2019 har kontroller resulteret i ekstra skatteregninger på 341 millioner kroner til ansatte. Bag det tilsyneladende simple ord "provision" gemmer sig et komplekst net af lovkrav, der spænder fra skat og feriepenge til GDPR og pension.
| Statistik | Konsekvens |
|---|---|
| 80% fejlrate | 4 ud af 5 kontrollerede virksomheder har fejl |
| 341 mio. kr. | Ekstra skatteregninger til ansatte siden 2019 |
| 800 kr./måned | Bøde per manglende indberetning |
Denne guide gennemgår de vigtigste compliance-områder, danske virksomheder skal have styr på, når de udbetaler provision. For fejlene er ikke bare dyre. De kan også skade tilliden mellem virksomhed og medarbejder.
Det første og mest grundlæggende: Provision beskattes som A-indkomst. Det betyder 8% AM-bidrag plus medarbejderens personlige trækprocent. Der er ingen særregler eller undtagelser.
| Krav | Beskrivelse |
|---|---|
| AM-bidrag | 8% af provision |
| A-skat | Medarbejderens personlige trækprocent |
| Indberetning | eIndkomst som al anden løn |
| 0-indberetning | Obligatorisk selv uden udbetaling |
Arbejdsgiver skal indberette provision til eIndkomst præcis som al anden løn. Det lyder simpelt, men statistikken viser, at det ofte går galt. Forkert timing, forkert klassificering eller manglende indberetning kan resultere i efterbetalinger og bøder.
Særligt problematisk er manglende 0-indberetninger. Hvis du ikke har noget at indberette i en given måned, skal du stadig indberette. Ellers risikerer du en bøde på 800 kroner per manglende indberetning. Det lyder måske ikke af meget, men det løber hurtigt op.
Her bliver det for alvor kompliceret. Provisionslønnede kan ifølge Ferieloven have ret til feriegodtgørelse på 12,5% af deres optjente provision, hvis de mister indtægt ved ferieafholdelse. Nøgleordet er "hvis".
Retten til feriegodtgørelse af provision beror på en konkret vurdering. Hvis provisionen kræver fysisk tilstedeværelse, som det for eksempel er tilfældet for en bilsælger, har medarbejderen typisk ret til kompensation. Medarbejderen skal dokumentere, at de faktisk mister indtægt ved at holde ferie.
Det betyder i praksis, at en sælger kan have ret til både fast løn under ferie og feriegodtgørelse af provision. Det er en nuance, mange virksomheder overser, fordi de antager, at ferieløn dækker det hele.
Ferieåret løber fra 1. september til 31. august. Husk at holde styr på, hvornår provision er optjent versus udbetalt, da det har betydning for beregningen.
Undgå ferielovsfejl med automatisering
Prowi beregner automatisk feriegodtgørelse af provision, så I undgår de fejl, der topper Skattestyrelsens liste.
Book en demo →ATP-bidrag er obligatorisk og beregnes på timer, ikke på kronebeløb. For fuldtidsansatte udgør det samlede bidrag ifølge ATP's gældende satser 297 kroner per måned i 2024, hvoraf medarbejderen betaler en tredjedel og arbejdsgiver to tredjedele.
| ATP-bidrag 2024 | Beløb/måned |
|---|---|
| Samlet bidrag | 297 kr. |
| Medarbejderandel | 99 kr. (1/3) |
| Arbejdsgiverandel | 198 kr. (2/3) |
Fra 2024 har Samlet Betaling overtaget opkrævningen af ATP-bidrag. Det ændrer ikke på forpligtelsen, men det er vigtigt at sikre, at jeres systemer er opdateret til de nye procedurer.
ATP-bidraget påvirkes ikke af, hvor meget provision medarbejderen tjener. Det er timebaseret. Men det er stadig en udgift, der skal medregnes, når I planlægger kompensationsomkostninger.
Pension på provision er ikke lovpligtigt, men i praksis er det ofte obligatorisk via overenskomster. Typisk udgør pensionsbidraget 12-18% af lønnen, med to tredjedele betalt af arbejdsgiver og en tredjedel af medarbejder.
| Pensionskrav | Detaljer |
|---|---|
| Typisk bidrag | 12-18% af løn |
| Arbejdsgiverandel | 2/3 af bidraget |
| Forældelse | Op til 5-10 år |
Her er det afgørende at tjekke, om provision indgår i beregningsgrundlaget. Det varierer mellem overenskomster. Nogle inkluderer al variabel løn, mens andre kun dækker fast løn.
Fejlen, mange virksomheder begår, er at glemme pension på provision, selvom overenskomsten kræver det. Det kan resultere i efterbetalingskrav, der går flere år tilbage. Standard forældelse for ansættelsesforhold er 5 år, men der findes domme, der strækker sig helt op til 10 år.
Provisionsdata er persondata. Lønsystemet er databehandler, og virksomheden er dataansvarlig. Det kræver en databehandleraftale med jeres lønleverandør.
| GDPR-risiko | Potentiel bøde |
|---|---|
| Maksimal bøde (GDPR art. 83) | 20 mio. euro eller 4% af global omsætning |
| Danske bøder (Datatilsynet) | 50.000 kr. til flere millioner kr. |
Bøderne for GDPR-overtrædelser kan ifølge GDPR artikel 83 være massive: Op til 20 millioner euro eller 4% af global omsætning. Datatilsynet har i praksis indstillet til bøder på mellem 50.000 og flere millioner kroner til danske virksomheder.
Medarbejdere har ret til indsigt i, hvordan deres løndata behandles. De kan bede om at se, hvem der har adgang til deres provisionsdata, hvor længe de opbevares, og hvordan de beskyttes.
En Excel-fil med provisionsberegninger, der ligger på en delt mappe uden adgangskontrol, er et GDPR-problem. Et dedikeret provisionssystem med rollebaseret adgang er en del af løsningen.
Bogføringsloven kræver 5 års opbevaring af regnskabsmateriale, herunder lønbilag. GDPR kræver, at persondata kun opbevares, så længe det er nødvendigt. Hvordan balancerer I det?
| Lovkrav | Opbevaringstid |
|---|---|
| Bogføringsloven | 5 år (minimum) |
| GDPR | Kun så længe nødvendigt |
| Anbefaling | 5 år, derefter sletning |
Løsningen er at opbevare i 5 år med hjemmel i bogføringsloven og derefter slette, medmindre der er anden lovhjemmel til fortsat opbevaring. Dokumenter jeres beslutning, så I kan forklare den ved en eventuel kontrol.
Det betyder også, at I skal have styr på, hvornår data skal slettes. Et manuelt system gør det næsten umuligt at overholde. Automatisering hjælper.
Baseret på Skattestyrelsens kontroller og branchens erfaringer er her de mest almindelige fejl:
| Faldgrube | Konsekvens |
|---|---|
| Ferielovsfejl | Manglende feriegodtgørelse af provision |
| Forkert indberetning | 80% fejlrate ved kontrol |
| Glemt pension | Efterbetaling op til 10 år tilbage |
| Sygeløn uden provision | Funktionærer har ret til "sædvanlig løn" |
| Fritstillingskompensation | Mistet provision i opsigelsesperiode |
Ferielovsfejl topper listen. Mange virksomheder beregner ikke feriegodtgørelse af provision, fordi de antager, at fast løn under ferie er tilstrækkelig. Det er det ikke altid.
Forkert indberetning til eIndkomst er næstmest. Bonus og provision indberettes forkert eller for sent. Skattestyrelsen finder fejl i 80% af de virksomheder, de kontrollerer.
Pension glemmes på provision. Selvom overenskomsten kræver pension af al løn, beregnes der kun på fast løn. Efterbetalingskrav kan gå mange år tilbage.
Sygeløn uden provision er en anden klassiker. Funktionærer har ret til "sædvanlig løn" under sygdom. For provisionslønnede betyder det ofte forventet provision, ikke kun fast løn.
Ved opsigelse glemmes kompensation for mistet provision i fritstillingsperioden. Sælgeren skulle have haft mulighed for at lukke deals og tjene provision. Når de fritstilles, mister de den mulighed og kan have krav på kompensation.
Konsekvenserne kan være alvorlige. Efterbetaling af løn kan gå op til 10 år tilbage ifølge en principiel dom. Standard forældelse for ansættelsesforhold er 5 år, men i særlige tilfælde kan kravet strække sig længere.
Bøder ved manglende indberetning er 800 kroner per manglende måned. Det lyder overkommeligt, men gang det med 12 måneder og flere medarbejdere, og det bliver hurtigt dyrt.
Fejlklassificering af freelancere som ansatte kan resultere i efterbetaling af feriepenge, pension og sociale bidrag for hele ansættelsesperioden. Det kan løbe op i sekscifrede beløb per medarbejder.
Manuelle provisionsberegninger i Excel øger risikoen for fejl markant. Når beregningerne sker manuelt, er det sværere at dokumentere, kontrollere og revidere.
Et dedikeret provisionssystem automatiserer beregningerne og sikrer, at de samme regler anvendes konsistent. Det giver sporbarhed, så I kan dokumentere, hvordan hver enkelt provision er beregnet. Og det integrerer med lønsystemet, så overførslen til payroll sker korrekt.
Automatisering handler ikke kun om at spare tid. Det handler om at reducere risikoen for de fejl, der kan koste jer dyrt i efterbetalinger, bøder og tabt tillid.
Start med en gennemgang af jeres nuværende praksis. Beregner I feriegodtgørelse korrekt på provision? Indgår provision i pensionsgrundlaget som overenskomsten kræver? Har I en databehandleraftale med jeres lønleverandør?
Overvej derefter at investere i et system, der automatiserer provisionsberegning og sikrer korrekt integration med lønsystemet. Det giver ikke bare compliance. Det giver også tryghed.
Undgå dyre compliance-fejl
Book en demo hos Prowi og oplev, hvordan automatiseret provisionsberegning kan sikre, at I overholder reglerne og undgår de dyre fejl.
Book en demo →Skattestyrelsen: Kontrolstatistik for bonus- og provisionsindberetning. Ferieloven (lovbekendtgørelse nr. 230 af 12. februar 2021). ATP: Bidragssatser 2024. Datatilsynet: GDPR-bødesager for danske virksomheder. GDPR artikel 83: Bøderammer. Bogføringsloven (lovbekendtgørelse nr. 648 af 15. juni 2006): Opbevaringskrav. Funktionærloven: Regler om sædvanlig løn under sygdom.