Skat af provision: A-skat, AM-bidrag og eksempel

Skat af provision: det korte svar

Er du ansat, er provision A-indkomst og beskattes som almindelig løn. Arbejdsgiveren trækker først 8 % i AM-bidrag og derefter A-skat efter trækprocenten på dit skattekort, præcis som af grundlønnen. Er du selvstændig agent, er provisionen B-indkomst eller overskud af virksomhed, og så skal du selv betale skat og AM-bidrag.

Der findes altså ingen særlig "provisionsskat". Men provision svinger fra måned til måned, og det giver nogle praktiske problemer: restskat, forkert trækprocent og uklarhed om, hvad der indgår i ferie og pension. Den her guide gennemgår reglerne, viser et regneeksempel og forklarer forskellen på ansatte sælgere og selvstændige agenter. Vil du se, hvordan provisionen teknisk kommer ind i lønsystemet, så læs guiden til provision i lønsystemet.

Provision er løn: A-indkomst og AM-bidrag

Kildeskatteloven § 43, stk. 1 definerer A-indkomst som vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold, "herunder løn, feriegodtgørelse, honorar, tantieme, provision, drikkepenge og lignende ydelser". Provision til en ansat er dermed A-indkomst. Skattestyrelsen skriver tilsvarende til arbejdsgivere, at der skal trækkes skat af blandt andet "løn, godtgørelser, tantieme, provision og en række personalegoder".

AM-bidraget er 8 %, og det betales af al løn, herunder feriepenge og ferietillæg. Arbejdsgiveren trækker AM-bidraget, efter at ATP og dit eget pensionsbidrag er trukket fra, men før den øvrige skat (skat.dk). Fra 2026 betaler man først AM-bidrag fra det år, man fylder 18.

Arbejdsgiveren trækker A-skat efter oplysningerne på dit eSkattekort, indberetter beløbene til eIndkomst og betaler dem hver måned. Provisionen skal altså med på lønsedlen og i indberetningen i den måned, den udbetales.

Sådan beregnes skatten af provision

Rækkefølgen på lønsedlen er den samme for grundløn og provision:

Bruttoløn: grundløn plus provision og andre tillæg.
ATP og eget pensionsbidrag til en arbejdsgiveradministreret pension trækkes fra.
AM-bidrag: 8 % af resten.
Månedsfradrag: fradraget fra skattekortet trækkes fra.
A-skat: trækprocenten ganges på det, der er tilbage.

Eksempel: Jonas er ansat sælger med en grundløn på 32.000 kr. I marts får han 18.000 kr. i provision. Han betaler selv 4 % i pension af grundlønnen, hans månedsfradrag er 4.500 kr., og trækprocenten er 38 %. Fradrag og trækprocent er kun eksempler; de er forskellige fra person til person. ATP er udeladt for overskuelighedens skyld.

Post	Måned uden provision	Måned med provision
Grundløn	32.000,00 kr.	32.000,00 kr.
Provision	0,00 kr.	18.000,00 kr.
Eget pensionsbidrag (4 % af grundløn)	-1.280,00 kr.	-1.280,00 kr.
AM-bidragsgrundlag	30.720,00 kr.	48.720,00 kr.
AM-bidrag (8 %)	-2.457,60 kr.	-3.897,60 kr.
Efter AM-bidrag	28.262,40 kr.	44.822,40 kr.
Grundlag for A-skat (efter 4.500 kr. i fradrag)	23.762,40 kr.	40.322,40 kr.
A-skat (38 %)	-9.029,71 kr.	-15.322,51 kr.
Udbetalt	19.232,69 kr.	29.499,89 kr.

Provisionen på 18.000 kr. giver Jonas 10.267,20 kr. mere udbetalt. Det svarer til 18.000 kr. × 0,92 × 0,62, fordi fradraget allerede er brugt på grundlønnen. Om provisionen også skal give pension, afhænger af pensionsaftalen; i eksemplet gør den ikke.

Svingende provision og restskat

Trækprocenten på lønsedlen er ikke den endelige skat. Den beregnes ud fra den årsindkomst, du har skrevet på din forskudsopgørelse, og din trækprocent og dit månedsfradrag bliver automatisk beregnet, når du ændrer indkomsten (borger.dk). Den endelige skat gøres op på årsopgørelsen ud fra hele årets indkomst.

Det har to konsekvenser for provisionslønnede:

En stor provisionsmåned beskattes ikke med en særlig sats. Lønsystemet bruger samme trækprocent hver måned. Det er hele årets samlede indkomst, der afgør den endelige skat.
Tjener du mere end forventet, risikerer du restskat. Har du skrevet en for lav indkomst på forskudsopgørelsen, er trækprocenten måske for lav. Borger.dk anbefaler at rette forskudsopgørelsen løbende, hvis din økonomi ændrer sig, så du undgår restskat, når året er gået.

Et godt tidspunkt at opdatere forskudsopgørelsen er, når du skifter provisionsplan, får en ny kvote eller har haft et kvartal, der ligger klart over eller under det, du regnede med. Har du en variabel løn med stor provisionsandel, er det en god vane at tjekke den hvert kvartal.

Feriepenge og ferietillæg af provision

Feriepenge og ferietillæg er løn og beskattes på samme måde: der betales AM-bidrag og A-skat af dem, når de udbetales (skat.dk). Hvor meget provision der indgår i ferieberegningen, er derimod et spørgsmål om ferieloven, ikke skatteloven. For provision gælder en særregel: man har kun krav på feriegodtgørelse af den provision, der svarer til den indtægt, man mister ved ferien (ferieloven § 19, stk. 1). Reglerne, retspraksis og et regneeksempel står i guiden til feriepenge af provision.

Pension af provision

Der er ingen generel regel om, at der skal betales pension af provision. Om provisionen indgår i pensionsgrundlaget, afhænger af ansættelseskontrakten, pensionsaftalen og en eventuel overenskomst. Står det ikke klart, så få det afklaret, før lønarten sættes op.

Skattemæssigt betyder pensionen noget: Dit eget bidrag til en arbejdsgiveradministreret pension trækkes fra, før AM-bidraget beregnes (skat.dk). Indgår provisionen i pensionsgrundlaget, bliver en del af den altså sparet op før skat og AM-bidrag.

Sådan ser provision ud på lønsedlen

Provision skal stå på sin egen linje, så du kan se, hvad der er fast løn, og hvad der er variabelt. Typisk ser du disse poster:

Linje på lønsedlen	Hvad den viser
Provision (egen lønart)	Månedens provision før skat, ofte med periode eller opgørelsesnummer
Provision, korrektion	Rettelser og tilbageførsler fra tidligere perioder, fx efter en annulleret handel
AM-bidragsgrundlag og AM-bidrag	Grundlaget inklusive provision og 8 % af det
A-skat	Trækprocent ganget på grundlaget efter fradrag
Ferieberettiget løn	Det beløb, ferietillæg eller feriegodtgørelse beregnes af
Pensionsgrundlag	Viser, om provisionen indgår i pensionen

Kan du ikke se, hvilke handler provisionen dækker, så bed om en provisionsopgørelse. Lønsedlen viser beløbet; opgørelsen viser, hvordan det er regnet ud.

Belønninger, der ikke er kontanter

Får sælgere en rejse, en gave eller et andet gode som belønning for deres salg, er det også skattepligtigt. Skattestyrelsen skriver til arbejdsgivere, at hvis personalegoder gives som en belønning, "skal beløbet beskattes fuldt ud". Bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder (7.600 kr. i 2026) kan altså ikke bruges til præmier for salgsresultater. Læs mere om præmier i guiden til salgskonkurrencer.

Selvstændig agent: B-indkomst, AM-bidrag og moms

Arbejder du som selvstændig agent eller konsulent og fakturerer provision, trækker kunden ingen skat. Så er det dit eget ansvar at betale skat og AM-bidrag af indtægten (skat.dk). Driver du virksomhed, skriver du det forventede overskud på forskudsopgørelsen; er det et honorar uden egentlig virksomhed, skriver du beløbet som B-indkomst. Har du momspligtigt salg for mere end 50.000 kr. i en periode på 12 måneder, skal du som udgangspunkt også registreres for moms.

Om du er lønmodtager eller selvstændig, bestemmer du ikke selv. Det afgøres af de faktiske forhold, fx om du selv vælger opgaverne, om du bærer en økonomisk risiko, og om du får løbende betaling. I en byretsdom fra 2025 (SKM2025.368.BR) blev 13 udenlandske håndværkere anset for lønmodtagere, selv om de var registreret som selvstændige, og virksomheden skulle derfor have trukket A-skat og AM-bidrag. Retten tiltrådte Landsskatterettens samlede vurdering af de faktiske forhold.

	Ansat sælger	Selvstændig agent
Indkomsttype	A-indkomst	B-indkomst eller overskud af virksomhed
Hvem trækker skat og AM-bidrag?	Arbejdsgiveren, hver måned	Agenten selv, via forskudsopgørelse eller indbetaling
Moms	Nej	Ja, som udgangspunkt over 50.000 kr. på 12 måneder
Ferie og pension af provision	Efter ferieloven og pensionsaftalen	Agenten sørger selv for det
Regler om provisionen	Ansættelseskontrakt og funktionærloven	Agentaftalen og handelsagentloven, hvis agenten sælger varer

Prowi og skat af provision

Skatten beregnes i lønsystemet, men den bliver kun rigtig, hvis provisionen er rigtig og kommer ind på den rigtige lønart. Prowi beregner provision løbende ud fra CRM-data, lader en administrator godkende opgørelserne og sender en godkendt fil til lønsystemet, fx Danløn, Visma Dataløn, Lessorløn eller Zenegy. Sælgerne kan følge deres provision i en mobilapp, så der ikke kommer overraskelser på lønsedlen. Book en demo, hvis I vil se det.

Ofte stillede spørgsmål

Hvor meget skat betaler man af provision?

Det samme som af din øvrige løn. Der trækkes 8 % i AM-bidrag og derefter A-skat efter din trækprocent, når fradraget er brugt. Med en trækprocent på 38 % får du cirka 57 % af provisionen udbetalt, men din egen trækprocent kan være en anden.

Er provision A-indkomst eller B-indkomst?

For ansatte er provision A-indkomst, fordi kildeskatteloven § 43, stk. 1 nævner provision direkte. For selvstændige agenter, der fakturerer deres provision, er den B-indkomst eller en del af virksomhedens overskud.

Skal man betale AM-bidrag af provision?

Ja. AM-bidraget er 8 % af al løn, og provision er løn. Arbejdsgiveren trækker det efter ATP og eget pensionsbidrag, men før A-skatten.

Hvorfor får jeg restskat, når jeg tjener provision?

Typisk fordi forskudsopgørelsen bygger på en lavere årsindkomst, end du faktisk fik. Så er trækprocenten for lav. Ret forskudsopgørelsen, når din forventede provision ændrer sig.

Bliver provision beskattet hårdere end grundløn?

Nej, ikke på lønsedlen. Den samme trækprocent bruges på hele lønnen. Men provisionen øger din årsindkomst, og den endelige skat beregnes af hele årets indkomst på årsopgørelsen.

Kilder

Artiklen er generel information og ikke juridisk rådgivning. Tjek jeres overenskomst og ansættelseskontrakt.